Безбашенный Протектор | "Томашевская и партнеры"

🔍 Отмена режима non-dom в Великобритании

30.10.2024 прошли слушания бюджета Парламентом в Великобритании, в ходе которых подтвердились масштабные изменения в налоговом законодательстве. Вместе с тем, некоторые изменения были озвучены впервые.

❓ Что подтвердилось?

🔺Льготный режим «без домициля» (т.е. non-dom) с апреля 2025 г. будет отменен – взамен устанавливается новый льготный режим FIG (foreign income and gains) для вновь прибывших в Великобританию.

🔺Напоминаем, что в рамках режима FIG от налогообложения освобождаются иностранные источники дохода (т.е. НЕбританские) в первые 4 года применения режима вне зависимости от использования таких доходов на территории Великобритании – после 4-х лет применения режима иностранные доходы облагаются налогом в Великобритании в общем порядке.

🔺Плата за использование режима FIG не предусмотрена. Для перехода на режим FIG необходимо представить соответствующее заявление в налоговой декларации, также все иностранные доходы должны быть отражены в декларации

🔺Применять режим FIG могут лица в течение 4 лет с момента приезда в Великобританию при условии, что данные лица не являлись налоговыми резидентами Великобритании в течение последовательных 10 лет до первого года использования режима FIG.

То есть, ожидается, что лица, которые использовали non-dom режим до апреля 2025 менее 4 лет, смогут претендовать на применение режима FIG до исчерпания 4-х лет (например, лицо, использующее впервые non-dom в 24/25, сможет применять FIG в 25/26 - 27/28).

🔺Раннее планируемая «переходная» льгота, позволяющая освободить 50% иностранного дохода для лиц, которые не могут использовать FIG, от налога в 2025-2026 периоде, НЕ подтверждена.

🔺В то же время, ожидается, что для лиц, применявших режим non-dom до апреля 2025, будет применяться ставка налога в 12% в отношении перевода mixed capital в Великобританию – льготная ставка будет применяться на протяжении 2 периодов (25/26, 26/27), на 3 период (27/28) ставка налога составит 15%.

Потенциально эта льгота позволит лицам, исторически применявшим non-dom, «очистить» свои доходы (в том числе от иностранных структур) по более низкой ставке для дальнейшего использования в Великобритании.

🔺В части налога на наследство (IHT): теперь налог на наследство зависит не от домициля, а от «долгосрочного» резидентства - IHT применяется в отношении лиц, которые являются резидентами от 10 и более лет, и в зависимости от количества лет резидетства – период применения IHT будет меняться.

🔺Если лицо проживает в Великобритании от 10 до 19 лет, то в отношении него применяется «скользящая шкала»: например, для 13 лет проживания потребуется 3 года НЕрезидентства, чтобы IHT не применялся; для 14 лет - 4 года и т. д. (максимальный период – 10 лет, если лицо проживает на территории Великобритании 20 лет).

🔍 Что прозвучало впервые?

🔺С 01.01.25 будет введен НДС по ставке 20% в отношении образовательных услуг в частных школах – в т.ч. в части периодов обучения с 01.01.25, предоплата которых была совершена после 29.07.24 г.

🔺Увеличиваются ставки по налогу на прирост капитала для ФЛ: нижняя ставка будет повышена с 10% до 18%, повышенная ставка вырастет с 20% до 24%.

🔺с 31.10.24 ставка гербового сбора (SDLT) при покупке недвижимости будет повышена с 3 до 5 % при покупке «второго» (т.е. НЕосновного) дома.

❕ Ожидается, что финальный текст закона будет принят до конца 2024 года, где могут быть даны уточнения по некоторым формулировкам, поэтому продолжаем отслеживать изменения и держать Вас в курсе.

#частные_клиенты
#UK_taxes

🔥 Press-Digest за 2 - 8 ноября

🔺Бизнес хочет большей определенности в применении налоговой реформы от налоговых органов.

🔺 Госдума рассмотрит законопроект об очередности уплаты налогов с продажи имущества банкрота: налог на прибыль с продажи будет идти в третьей очереди.

🔺 Дорогие кредиты могут стать причиной массовых банкротств российских промышленных предприятий: рост доли бизнеса, пострадавшего от неплатежей контрагентов, увеличилось.

🔺 На сайте ФНС размещен сервис для регистрации майнеров цифровой валюты. В соответствии с ФЗ лица-коммерсанты имеют право осуществлять майнинг и быть оператором майнинговой инфраструктуры при условии регистрации в реестре.

🔺 Московская биржа запустит механизм стабилизации цен на валютном рынке: будет введен аукцион обновления цен для борьбы с повышенной волатильностью курса.

🔺 При применении федерального инвествычета будет применяться особый порядок амортизации ОС.

🔺 Эксперимент по tax free продлили до конца 2027 года. Эксперимент проводится в 21 регионе.

🔺 Утверждена единая предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год.

🔺 Сумма сделок на российском рынке слияний и поглощений выросла на 40%.

🔺 Россия ратифицировала СИДН с Малайзией.

🔺 РФ и ОАЭ обсуждают заключение СОИДН.

🔺 СИДН России со Швецией полностью приостановлен.

🔺 Микробизнес на УСН не сможет применять добровольный НДС с 2025 г.

🔺 Промежуточные доходы по паям ПИФ не включаются в 90%-долю доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки в размере 15%, поясняет Минфин.

🔺 Налоговый вычет можно будет оформить на «Госуслугах» с 2025 г.

🔺 ЦБ обновил прогноз по ключевой ставке: в нейтральный диапазон (7,5–8,5%) ставка вернется только в 2027 году.

🔺 Организации, которые применяли УСН в 2018–2019 году, не должны платить налог на сверхприбыль.

🔺 Приостановление корпоративных прав иностранного холдинга (ЭЗО) может распространиться и на его «дочек».

🔺 Регионы смогут смягчать ограничения объема льгот для резидентов преференциальных режимов.

🔺 На банки совершают в два раза больше кибератак, чем в прошлом году.

🔺 Минфин пояснил, что при передаче прав на нежилое помещение, правила исчислении налоговой базы такие же, как у передачи жилых помещений. Ранее у Минфина была иная позиция.

🔺 Россиянам разблокировали 27 млрд рублей в паевых инвестфондах, благодаря выделению заблокированных из-за санкций активов.

❓ Редомициляция в Гонконг – для кого и зачем?

Весной 2023 в Гонконге прошли публичные обсуждения введения положений о редомициляции компаний на территорию страны. В июле 2024 были опубликованы итоги обсуждений, в которых в общих чертах описывались основы предполагаемого регулирования редомициляции. Уже сейчас в стране активно разрабатывается законопроект, который должен позволить иностранным компаниям «переезжать» на территорию Гонконга.

🔍 Что предлагается?

Иностранные компании, которые соответствуют одной из принятых в Гонконге организационно-правовых форм, смогут зарегистрироваться на территории страны в порядке редомициляции, сохранив свое наименование, органы управления, а также юридические права и обязанности.
На данный момент речь идет только о механизме переезда иностранных организаций на территорию Гонконга – возможность компаний «выехать» с территории страны пока не обсуждается.

❕ Требования для редомициляции:

🔴 соблюдение требований законодательства о редомициляции в иностранной исходящей юрисдикции;

🔴 адаптация компании к законодательству Гонконга;

🔴 согласие участников в соответствии с законодательством о редомициляции в иностранной исходящей юрисдикции, а при отсутствии такого законодательного требования – одобрение 3/4 голосами участников.

Мы ознакомились с текстом документа и подготовили для вас обзор, где рассказали о наиболее важных аспектам «переезда» и основных достоинствах Гонконга, как юрисдикции для ведения бизнеса.

Мы продолжим следить за новостями о возможностях для «переезда» компаний в Гонконг и будем держать вас в курсе.

🎤 Прогноз Goldman Sachs: Инвесторам в S&P 500 грозит «потерянное десятилетие»

Goldman Sachs в лице своего главного стратега по акциям США Дэвида Костина сообщает нам, что, согласно модели банка, на горизонте ближайших 10 лет номинальная доходность индекса S&P 500 составит от -1% до +7% годовых, то есть +3% годовых в среднем. Это гораздо меньше, чем среднегодовая отдача за прошедшие 10 лет, которая составила +13% годовых.

Учитывая доходность к погашению 10-летних облигаций США в размере 4,2% годовых и инфляционные ожидания порядка 2,2% годовых, такой прогноз предполагает, что вложение в индекс S&P 500 проиграет вложению в облигации с вероятностью 72%, и с вероятностью 33% проиграет даже темпам инфляции.

🧠 Мнение эксперта

Пассивное инвестирование в ETF на индекс S&P 500 в ближайшие 10 лет, действительно, может оказаться разочарованием для инвесторов, которые привыкли к такой стратегии за долгие годы опережающего роста данного актива. Глобальному инвестору стоит задуматься над тем, как избежать «потерянного десятилетия». Одним из решений может быть изменение подхода к самому индексному инвестированию. Так, сам Goldman Sachs отмечает, что вложение в равно взвешенный (equal-weighted) индекс S&P 500 обещает доходность на 2-8 процентных пункта выше. Также стоит обратить внимание на товарные активы и акции компаний развивающихся стран. В первом десятилетии нашего века именно эти активы дали высокую отдачу на фоне негативной динамики основного фондового индекса США. Bank of America в одном из недавних обзоров даже предложил заменить облигационную часть традиционного портфеля 60/40 (60% - акции, 40% - облигации) на товарные активы, отметив, что они будут лучше страховать портфель в ситуации длительной высокой инфляции, которая может сохраняться на фоне текущих экономических и геополитических сдвигов.

🔔 Press-Digest – 18 октября - 25 октября

🔺 Правительство смягчило один из параметров режима валютного контроля.
Теперь крупные российские экспортеры должны реализовать не менее 25% от полученных денежных средств в течение 30 дней с момента их получения

🔺 СФ ратифицировал соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) Малайзией и Абхазией.

🔺 Швеция намерена приостановить СИДН с Россией

🔺 Введение АУСН на всей территории России с 1 января 2025 года – одобрено СФ

🔺 Минэк продолжает формировать условия ФИНФ из налога на прибыль: ставка по вычету составит 3%, вместо 6%. (Подробнее)

🔺 Бизнес считает, что финансирование государства ФИНФ (фед.инвестиционного вычета) необходимо увеличить на 50 млрд. руб. для поддержания его эффективности

🔺 ФНС выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, а также рекомендации по НДС для налогоплательщиков УСН. (Подробнее)

🔺 Сегодня Совет директоров ЦБ поднял ключевую ставку до 21%

🧠 Минфин разъясняет:

🔺 Отказаться от освобождения в части уплаты НДС при УСН с 2025 года нельзя. Также в законе, который вводит НДС при УСН, уточнят переходные положения по вычетам НДС на 1 января 2025 года.

🔺 Организация может одновременно применить сразу несколько инвестиционных вычетов по налогу на прибыль по разным основаниям в течение года.

🔺 Сейчас не время для новых налоговых льгот

🔺 Минфин предложил обложить НДС все импортные товары на маркетплейсах.
Рассматривается возможность обложить пошлиной в 5% товары, превышающие порог в 200 евро

🔺 Минфин готов оперативно внести изменения в законодательство, чтобы у покупателей акций на IPO не возникала материальная выгода по формальным основаниям (Подробнее)

🔺 Минфин не видит необходимости корректировок налогов

🔍 Госдума приняла в 3 чтении поправки в Налоговый кодекс:

🔺 Расширяется перечень расходов на закупку российского ПО, которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль

🔺 Закрепляется налоговая нейтральность сделок по частичной передаче в прямое владение акций российских экономически значимых организаций (ЭЗО) и долей в их капиталах.

🔺 Закрепляются некоторые льготы по налогу на имущество (Подробнее)

🌍 Власти освободят инвесторов от лишних налогов с заработка на IPO

Сейчас они обязаны уплатить НДФЛ, если в первый день торгов бумага стоила дороже, чем при размещении. Такой разрыв в 2024 г. наблюдался при размещениях «Европлана» (цена размещения – 875 руб., минимальная цена в ходе первого дня торгов – 950 руб.), «Диасофта» (4500 и 6300 руб.) и «МТС банка» (2500 и 2600 руб.).

Минфин готов отменить взимание с инвесторов налога на материальную выгоду, если они купили акции в ходе первичного публичного размещения (IPO) дешевле «рыночной», минимальной стоимости, которая сложилась на эти бумаги по итогам первого дня торгов.

🧠 Мнение

В случае с IPO материальная выгода может возникнуть в ситуации, когда инвестор купил бумаги в режиме переговорных сделок через организатора размещения (через подачу адресных заявок на внебиржевом рынке) по цене ниже, чем та, которая впервые была зафиксирована в режиме основных торгов уже на бирже, говорит юрист фирмы «Томашевская и партнеры» Владислав Доровских.

Понятие материальной выгоды было введено в законодательство как способ борьбы с необоснованной экономией инвесторов при покупке активов по цене ниже рыночной, добавляет Доровских. Но распространение этой концепции на сделки в рамках IPO несправедливо, потому что экономических оснований для взыскания налога нет. Режим переговорных сделок в рамках первичного размещения – это такой же рыночный механизм, как и основные торги на бирже: организатор получает заявки инвесторов с различными ценовыми предложениями и на основе их анализа определяет цену IPO, напомнил эксперт.

У ФНС и Минфина достаточно времени на выпуск профильных разъяснений, так как свои декларации за 2024 г. физлица должны сдать до 30 апреля 2025 г. Но в случае ведомственного промедления инвесторам все же придется уплатить НДФЛ с материальной выгоды от сделок с акциями на IPO в текущем году.

Подробнее читайте в деловом издании "Ведомости"

⚡⚡⚡ Донастройка налоговой реформы завершилась: новый налоговый законопроект принят Думой

Вчера Государственная Дума приняла новый законопроект сразу во втором и третьем чтениях.

Ранее мы уже писали о потенциальных изменениях законодательства:

🔺 Тут про повышение налога купонный доход по облигациям российских организаций и меры по борьбе с налоговой миграцией организаций и ИП, применяющих УСН.

🔺 Тут про новые параметры федерального налогового инвестиционного вычета

🔺 Тут юрист практики структурирования Владислав Доровских прокомментировал изменения, связанные с налогообложением при замещении еврооблигаций Российской Федерации.

Все указанные нововведения были приняты Думой без изменений.

Однако немало оказалось и нововведений. Изначальная версия законопроекта на 28 страниц ко второму чтению приросла до 64 страниц.

❓ Какие еще нововведения ждут налогоплательщиков?

🔺 Промежуточные выплаты по паям ПИФ будут попадать в базу НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами, облагаемую по ставкам 13/15%, а не 13–22%.

🔺 Доходы от материальной выгоды при приобретении долей и акций будут облагаться по ставке НДФЛ 13/15%, а не 13–22%.

🔺 Действие режима АвтоУСН распространяется на всю территорию РФ. Однако для того, чтобы учувствовать в эксперименте с 2025 года регион должен принять соответствующий закон до 1 декабря 2024 года. Напомним, что данный режим предполагает расчёт налоговым органом суммы налога к уплате за налогоплательщика.

🔺 С 2025 года изменится порядок начисления пени:
- первые 30 дней - 1/300 ключевой ставки
- с 31 по 90-ый день - 1/150 ключевой ставки
- с 91-го дня - 1/300 ключевой ставки

🔺 Пени не будут начисляться за период, когда у налогоплательщика было положительное сальдо ЕНС.

#право_и_закон #налоги

❕ Власти и бизнес договорились изменить условия нового вычета за инвестиции

Размер федерального налогового вычета за инвестиции (ФИНВ) может быть сокращен до 3% от соответствующих расходов, то есть вдвое. При этом бизнесу дадут дополнительную льготу по амортизации.

Опубликованный в сентябре проект постановления, подготовленный Минэкономразвития, предполагал, что размер вычета составит 6% от суммы расходов компании на создание или приобретение основных средств или нематериальных активов.

Что касается условий амортизации, то в конце сентября правительство внесло в Госдуму поправки в закон, определивший понятие ФИНВ. Из них следовало, что обычную амортизацию по основному средству, по которому применяется ФИНВ, задействовать будет можно, а вот амортизационную премию, составляющую до 30% от первоначальной стоимости, нет. Теперь же и ее планируется разрешить применять при использовании вычета.

🧠 Мнение

После появления возможности вместе использовать ФИНВ в размере 3%, амортизационную премию и классическую амортизацию применение инвестиционного вычета по своей налоговой эффективности значительно приблизится к традиционному механизму амортизации, считает юрист практики структурирования юридической фирмы «Томашевская и партнеры» Владислав Доровских. Остающимся существенным преимуществом является возможность передачи вычета внутри группы компаний, указывает он. По его словам, таким образом группы компаний смогут «балансировать» расходы между компаниями, которые активно инвестируют и поэтому имеют достаточно собственных расходов, и компаниями, стабильно приносящими прибыль.

Однако чтобы этот механизм передачи вычета успешно заработал, нужно закрепить в Налоговом кодексе тот факт, что передача права использовать ФИНВ внутри группы является налогово-нейтральным событием. «В противном случае у налоговых органов может возникнуть желание обложить отчуждение ФИНВ налогом в связи с безвозмездной передачей данного актива внутри группы», — предупреждает Доровских.

Активной корректировки пилотного проекта ФИНВ можно ожидать сразу по прошествии первого декларационного сезона в 2025 году, считает юрист.

Подробнее читайте на РБК

#рассматривается_законопроект
#говорит_эксперт

🔍 Компания создала схему «дробления» бизнеса на основе онлайн-платформы и лицензирования ПО.

Девятый арбитражный апелляционный суд города Москвы вынес решение по делу ООО «А+А Эксист-Инфо» (далее – «Общество», «Налогоплательщик»), в котором проанализировал два крайне актуальных на данный момент вопроса:

🔺Может ли налогоплательщик воспользоваться льготой освобождением от НДС при реализации услуг с использованием ПО?
🔺Является ли использование единой онлайн платформы для реализации товаров конечным покупателям признаком «дробления» бизнеса?

❓ Что произошло?

Exist.ru (ООО «А+А Эксист-Инфо»), крупный интернет-маркетплейс автомобильных запчастей после смены владельца в 2017 году изменил модель ведения бизнеса. Ранее отношения с поставщиками, размещавшими свои товары на платформе, были оформлены посредством договоров об оказании информационных услуг. Суммы выручки по таким договорам облагались Обществом НДС в общеустановленном порядке.

После смены владельца все действующие договоры с поставщиками были расторгнуты, а вместо них заключены лицензионные договоры на право использования программного обеспечения. Таким образом налогоплательщик получил возможность применять к операциям по данным договорам освобождение от НДС, так как согласно действующей на тот момент редакции пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ реализация прав на использование программного обеспечения по лицензионному договору НДС не облагалась.

Также отдел сопровождения и продажи ООО «А+А Эксист-Инфо» был выделен в отдельное юридическое лицо – ООО «Эксист-Закупка». Новое юридическое лицо занималось реализацией автозапчастей с помощью сайта, а также являлось основным поставщиком для всех работающих под брендом Exist пунктов выдачи заказов (далее – ПВЗ).

Реализация товаров от ООО «Эксист-Закупка» в адрес ПВЗ происходила с минимальной наценкой. Основная наценка формировалась при отпуске товаров клиентам в ПВЗ, т. е. на организациях или индивидуальных предпринимателях, применяющих упрощенную систему налогообложения.

👁️ По результатам проведения выездной проверки налоговый орган посчитал, что:

🔺Общество неправомерно применяло освобождение от НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части вознаграждения, полученного от поставщиков по лицензионным договорам, что привело к неуплате НДС за 2017-2019 гг. на сумму 197.571.303 руб., так как под видом лицензионных договоров с контрагентами фактически заключались договоры коммерческой концессии.

🔺Общество является участником схемы «дробления» бизнеса с использованием онлайн платформы и пунктов выдачи заказов.

Суд позицию ФНС поддержал.

О причинах такого решения и возможном влиянии на практику читайте в нашем обзоре.

#во_все_тяжкие #говорит_эксперт

👁️ Компанию обвиняют в дроблении бизнеса. Как выиграть дело против ФНС

Количество споров, связанных с дроблением бизнеса для получения налоговой выгоды, с 2022 года по настоящее время выросло в два раза. Предпроверочные мероприятия и выездные проверки по вопросам дробления выходят на первое место среди общего количества контрольных мероприятий ФНС. В 2024 году законодатель ввел понятие дробления бизнеса в НК (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Наши эксперты Людмила Круглова и Александр Ковалевич в статье для журнала "Арбитражная практика для юристов" рассмотрели:

🔴 что суды и налоговые органы подразумевают под дроблением бизнеса;
🔴 на какие признаки дробления чаще всего ссылаются налоговые органы;
🔴 как определить выгодоприобретателя в схеме дробления бизнеса;
🔴 какие признаки взаимозависимости лиц тяжелее всего оспорить в суде.

Подробнее читайте в статье по подписке.

#право_и_закон #говорит_эксперт
#налоги