Как правильно определять налоговое резидентство? Об этом я неоднократно писала на старой версии канала, рассказывала на семинарах, но всё равно этот вопрос всплывает буквально каждый день на консультациях и в личке. 🤯 Традиционно возникает путаница вот на этом моменте: всё-таки за 12 месяцев подряд или за календарный год с 1 января? Короткий ответ: и так, и так, но окончательное определение статуса происходит именно за год. 🧐 Давайте разберемся на примере. Полина уехала из России 10 октября 2022 года. До этого за предыдущие 12 месяцев из России не выезжала. Каждый месяц Полина получает доходы от налогового агента в России. Допустим, что эти доходы считаются доходами от источника в России, то есть налоговый агент должен удержать с них НДФЛ. По состоянию на каждую дату выплаты дохода налоговый агент должен определить статус Полины как резидента или нерезидента. Делает он это, принимая во внимание 12 месяцев, предшествующие дате выплаты. Например, 30 ноября 2022 года надо будет учесть дни отсутствия Полины в России с 30 ноября 2021 по 30 ноября 2022 года. При этом налоговый агент определяет ставку налога, по которой он должен удержать НДФЛ с Полины, исходя из ее статуса на дату выплаты. Таким образом, вплоть до апреля 2023 года налоговый агент будет удерживать с Полины налог по ставке 13 (15) процентов, как с резидента, а начиная с дат после 11 апреля 2023 года — по ставке 30 процентов. ‼️Но окончательное определение статуса резидента или нерезидента происходит по итогам календарного года. Что это значит? В 2022 году Полина провела в России больше 183 дней, значит, ее статус остаётся без изменений — в отношении всех доходов 2022 года она резидент. А вот если в 2023 году Полина, например, вернётся в Россию в июне и больше не уедет, то по итогам 2023 года она станет налоговым резидентом, и это будет означать, что налоговая ставка со всех ее доходов должна быть пересмотрена. Налог, удержанный по ставке 30 процентов, станет излишне уплаченным (в части, превышающей 13 или 15 процентов), и Полина получит право на возврат излишне уплаченных сумм. А если в 2023 году Полина проведет вне России 183 дня или больше, то все её российские доходы за 2023 год, в том числе доходы до 11 апреля, должны быть обложены по ставке 30 процентов, то есть по итогам года она останется должна бюджету. Получается, что промежуточное определение статуса налогового резидента, в течение года, имеет значение только для тех доходов, налог с которых должен при выплате удержать налоговый агент. И он нужен, чтобы определить, по какой ставке налоговый агент удержит налог. Если речь идёт о доходах, налог с которых платится только по итогам года, например, от продажи имущества, то статус надо будет определить только один раз — по итогам года в целом, с 1 января по 31 декабря. То есть если в нашем примере Полина в мае 2023 года продаст квартиру, а в июне вернётся в Россию и больше не уедет, то налог с такой продажи в 2024 году она заплатит как резидент, несмотря на то, что по промежуточному статусу в мае она была нерезидентом.