Сколько будет висеть дамоклов меч? ❓Вы часто спрашиваете: когда можно расслабиться и перестать бояться налоговой недоимки? Ну вот, например, я перестал быть налоговым резидентом в 2023 году. Когда налоговая уже не сможет предъявить мне что-то в связи с этим? Есть же какой-то срок исковой давности❓ Так вот, на этот вопрос невозможно ответить коротко и ясно, мол, три года ждите, а потом всё, дембель. ‼️Есть целый ряд сроков, которые надо учитывать. В первую очередь, всё зависит от того, отражена уже задолженность на вашем едином налоговом счете или нет. Если налоговый орган еще не знает, что налог не доплачен, то надо говорить о сроке, в течение которого этот факт может "всплыть", то есть о сроке выявления недоимки. Чтобы выявить недоимку, о которой не отчитался ни сам налогоплательщик, ни его налоговый агент, налоговому органу придется провести налоговую проверку. Максимальная глубина налоговой проверки — три года, предшествующие году назначения проверки. Чтобы доначислить налог за 2023 год, налоговому органу надо успеть вынести решение о назначении проверки не позднее 31.12.2026. При этом на практике налогоплательщик может о назначении проверки вовремя не узнать. Потом у налогового органа есть еще несколько месяцев собственно на проведение проверки и на оформление ее результатов. Итак, о недоимке за 2023 год налогоплательщик может узнать лишь в 2027 году, и никакие сроки при этом налоговый орган не пропустит. То есть, условно, если к середине 2027 года в личном кабинете не появилась информация о доначислении налога за 2023 год, то в отношении 2023 года, скорее всего, можно уже не переживать. 🧐 Как видите, ждать еще довольно долго. А теперь добавлю, что на практике налоговый орган частенько какие-то процедурные сроки пропускает, например, сроки проведения налоговых проверок, а суды на это смотрят сквозь пальцы. Теперь предположим, налоговый орган уже знает, что налог вы не доплатили и начислил вам недоимку. В этом случае вы ее видите, заходя в личный кабинет налогоплательщика, как отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае надо говорить о сроке взыскания недоимки. Скажу сразу, этот срок состоит из цепочки отдельных процедурных сроков: на выставление требования, на принятие решения о взыскании, на обращение в суд, на совершение исполнительных действий и т.п. Стартовый момент, когда сроки на взыскание начинают работать, — это момент формирования отрицательного сальдо ЕНС, а его на практике тоже не всегда можно четко определить. Вот главные из сроков, в которые должны уложиться налоговики: 1️⃣ требование об уплате налога, пени, штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев с момента возникновения отрицательного сальдо ЕНС (если сумма больше 3000 руб.). В нем указывается срок на добровольное исполнение 2️⃣ заявление о взыскании недоимки с налогоплательщика должно быть направлено в суд не позднее шести месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании (если сумма долга больше 10 000 руб.). Если налоговый орган опоздал обратиться в суд, и из-за этого суд отказал во взыскании налога, то можно требовать списания недоимки как безнадежной. Но на практике суды нередко восстанавливают налоговикам пропущенный срок, так что не стоит слишком сильно на это полагаться. Еще есть срок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Это срок, в течение которого налоговый орган может принять решение о начислении штрафа. Он составляет три года с момента совершения правонарушения или, для занижения суммы налога (ст.122 НК РФ), — три года с момента окончания налогового периода, в течение которого совершено нарушение. Поскольку исчисление и уплату налога за 2023 год налогоплательщики-физлица должны совершать в 2024 году, то срок привлечения к ответственности за занижение налога за 2023 год истечет 31.12.2027. А срок привлечения к ответственности за неподачу декларации за 2023 год — 02.05.2027. Как видите, вопрос о сроках в налоговом праве не так прост. Но общие ориентиры я вам дала.