ИП при УСН "с расходами" смогут учитывать в расходах взносы "за себя" без их фактической уплаты https://www.audit-it.ru/news/account/1111004.html Такая возможность вводится с 2025 года. ФНС разъяснила, в том числе, как можно поступить с 1%-ными взносами, и как отразить неуплаченные взносы в книге учета доходов и расходов. В настоящее время при УСН "доходы минус расходы" расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются в размере, фактически уплаченном (подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК). Однако со следующего года это изменится – законом 259-ФЗ вносятся поправки, согласно которым ИП смогут учитывать в составе расходов сумму взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК (то есть, это взносы, уплачиваемые ИП за себя). Также устанавливается, что взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе, если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года. Суммы взносов, которые ИП платит за себя, уплаченные после 31 декабря 2024 года за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, учитываются в расходах при определении налоговой базы за периоды 2025 – 2027 годов. В этой связи ФНС разъяснила, что с 1 января 2025 года ИП при УСН "доходы минус расходы" смогут учесть в расходах подлежащие уплате за себя взносы, что предусматривает при определении налоговой базы уменьшение доходов на указанные взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения. При этом сроки уплаты самих взносов останутся неизменными (1 июля для 1%, 31 декабря для фиксированных). Для целей учета в расходах за 2025 год взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, за 2025 год, срок уплаты которых – 1.07.2026, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2025 году, так и в 2026 году. Если эти взносы учтены в расходах за какой-либо период 2025 года, то за периоды 2026 года эти взносы повторно не учитывается. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды (письмо ФНС от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@). В другом письме ФНС в этой же связи объяснила, как заполнять книгу учета доходов и расходов. В графе 2 раздела 1 книги в отношении таких взносов ИП вправе указывать дату – последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету без указания в указанной графе номера первичного документа. При этом учтенные поименованным способом страховые взносы не подлежат повторному отражению (учету) в поименованной книге после их уплаты. ФНС привела пример, в котором в графе 2 "Дата и номер первичного документа" ставится 31 марта 2025 года и больше ничего – для внесения в книку расходов за 1 квартал 2025 года (письмо от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@).